Lineare Abschreibung
Bei der linearen Absetzung für Abnutzung (AfA) werden die Anschaffungskosten gleichmäßig auf die Nutzungsdauer verteilt. Wie lange ein Wirtschaftsgut genutzt wird, legen die amtlichen AfA-Tabellen fest. Im Jahr der Anschaffung zählt jeder angefangene Monat. Wer im April kauft, schreibt im ersten Jahr neun Zwölftel ab, der Rest wandert ins Jahr nach dem Ende der Nutzungsdauer.
Degressive Abschreibung
Die degressive AfA schreibt jedes Jahr einen festen Prozentsatz vom Restbuchwert ab. Am Anfang ist der Betrag hoch, später klein. Sobald die lineare Verteilung des Restwerts auf die verbleibenden Jahre mehr ergibt, wechselt der Rechner zur linearen Methode. Für bewegliche Wirtschaftsgüter, die zwischen Juli 2025 und Dezember 2027 angeschafft werden, erlaubt das Gesetz eine degressive AfA bis zum Dreifachen der linearen, höchstens 30 %.
Geringwertige Wirtschaftsgüter
Güter bis 800 € netto dürfen sofort voll abgeschrieben werden. Für Güter zwischen 250 € und 1.000 € ist alternativ ein Sammelposten möglich, der über fünf Jahre aufgelöst wird. Digitale Wirtschaftsgüter wie Computer und Software haben eine Nutzungsdauer von einem Jahr.
Formel
linear: AfA = Anschaffungskosten / Nutzungsdauer × Monate / 12
degressiv: AfA = Restbuchwert × SatzBeispielrechnung
Eingaben
- Anschaffungskosten (netto): 24.000 €
- Nutzungsdauer: 6 Jahre
- Methode: linear
- Degressiver Satz: 30 %
- Anschaffungsmonat: 4
- Anschaffungsjahr: 2026
Ergebnis
- Abschreibung im ersten Jahr: 3.000,00 €
- Jährliche lineare AfA: 4.000,00 €
- Letztes Jahr der Abschreibung: 2032